يمكن أن تكون إقرارات ضريبة الهدايا هي الجزء الأكثر سوء فهم وإهمال وتجاهل في التخطيط العقاري. هناك العديد من الأشخاص الذين يعرفون التخطيط العقاري جيدًا ولكنهم يرسمون الفراغات عندما تثار مشكلات تتعلق بإقرارات ضريبة الهدايا.
الإقرار الضريبي للهدايا هو نموذج IRS 709. ويمكنك تنزيله مجانًا من www.irs.gov.
الخطأ الأول الذي يرتكبه الأشخاص هو عدم معرفة متى يتعين عليهم أو ينبغي عليهم تقديم إقرار ضريبي على الهدايا. حتى عندما تكون الهدية التي قدمتها معفاة من الضرائب، فقد يتعين عليك تقديم إقرار. بالإضافة إلى ذلك، هناك أوقات يكون فيها تقديم الإقرار الضريبي للهدايا فكرة جيدة، على الرغم من أنه ليس مطلوبًا منك ذلك.
كما هو الحال مع الإقرارات الضريبية الأخرى، في معظم الحالات لا تستطيع مصلحة الضرائب الأمريكية اتخاذ إجراء بشأن الإقرار الضريبي غير الصحيح للهدايا عند مرور أكثر من ثلاث سنوات منذ تقديمه. هناك استثناءات للإرجاع الاحتيالي أو عندما تكون الإرجاعات مفقودة أو تحتوي على معلومات خاطئة إلى حد كبير. بشكل عام، على الرغم من ذلك، لا تستطيع مصلحة الضرائب تقييم الضرائب الإضافية إذا انتظرت أكثر من ثلاث سنوات.
ولكن إذا لم تقم بتقديم إقرار ضريبي على الهدايا، فلا يوجد قانون التقادم. يمكن لمصلحة الضرائب أن تثير أسئلة حول الصفقة بعد خمس أو عشر أو عشرين سنة. يمكن أن يأتي بعد تركتك أو ورثتك بعد وفاتك.
بعد كل هذا الوقت، قد لا يكون لديك أنت أو ورثتك الأدلة اللازمة لإثبات أنك فعلت كل شيء بشكل صحيح. لن تكون مصلحة الضرائب قادرة على تقييم ضريبة الهدايا فحسب، بل أيضًا العقوبات والفوائد لجميع السنوات الفاصلة.
ولهذا السبب، إذا كان هناك أي مجال للخلاف حول قيمة الهدية أو ما إذا كانت المعاملة هدية، فيجب عليك التفكير في تقديم إقرار ضريبي على الهدايا.
لا يدرك الكثير من الأشخاص أنه يوجد في النموذج 709 قسم يمكنك من خلاله الإبلاغ عن “المعاملات غير المتعلقة بالهدايا”. قد ترغب في الاستفادة من هذا لبدء قانون التقادم ومنع مصلحة الضرائب الأمريكية من إعادة وصف هديتك غير الهدية كهدية خاضعة للضريبة بعد سنوات.
ضع في اعتبارك هذه الإستراتيجية عند بيع الأصول إلى صندوق ائتمان أو عند تحويل الأصول من صندوق ائتمان لا رجعة فيه إلى صندوق ائتمان آخر، وهي مناورة تعرف باسم صب الثقة. ضع في اعتبارك أيضًا تقديم إقرار ضريبي على الهدايا لغير الهدايا عندما تستفيد من الإعفاء الضريبي لنقل تخطي الأجيال من خلال صندوق ائتمان.
خطأ شائع آخر هو عدم إدراك أن بعض الإجراءات هي هدايا في نظر مصلحة الضرائب الأمريكية.
على سبيل المثال، بدلاً من إعطاء أحد الأصول لأطفالك، يمكنك بيعه لهم بأقل من القيمة السوقية. الفرق بين سعر البيع والقيمة السوقية هو هدية. التنازل عن القرض هدية. وكذلك الأمر بالنسبة إلى تقديم قرض بسعر فائدة أقل من سعر السوق.
هناك عدد من المناطق الرمادية التي لم تقم مصلحة الضرائب الأمريكية بفرضها تقليديًا ولكن يمكنها ذلك. لنفترض أنك تمتلك أو تستأجر منزلًا لقضاء العطلات. يمكنك دعوة بعض الأصدقاء للبقاء معك دون أي تكلفة. من الناحية الفنية هذه هدية. إنها أيضًا هدية للسماح للأقارب باستخدام الممتلكات الخاصة بك دون أي تكلفة.
يميل الآباء إلى دفع بعض الفواتير لأطفالهم البالغين أو السماح للأطفال بالاستفادة من حساباتهم، مثل الهواتف المحمولة وخدمات الاشتراك في البث المباشر.
كل هذه من الناحية الفنية هي هدايا. لكن لا أحد يبلغ عنهم، ولم تسعى مصلحة الضرائب إلى إجبارهم على ذلك. من المحتمل أن تكون هذه مشكلة فقط عندما تكون هذه الهدايا ذات قيمة كبيرة وتقدم أيضًا هدايا كبيرة من المال أو الممتلكات لنفس الشخص في ذلك العام.
تعتبر الهدايا المقدمة لأي شخص معفاة من الضرائب عندما تكون القيمة الإجمالية للهدايا التي قدمتها للشخص خلال العام أقل من استثناء ضريبة الهدايا السنوية، وهو 18000 دولار في عام 2024. ولكن إذا تجاوز إجمالي الهدايا المقدمة لشخص ما خلال العام هذا المبلغ ، يمكن أن يكون الفائض هدية خاضعة للضريبة ويجب عليك تقديم النموذج 709. ولا يتعين عليك أيضًا الإبلاغ عن الهدايا المؤهلة كهدية تعليمية غير محدودة معفاة من الضرائب أو هدايا النفقات الطبية.
إن قضية ضريبة الهدايا التي تدرسها مصلحة الضرائب الأمريكية عن كثب هي التقييم. ليس هناك الكثير من التساؤلات حول قيمة الأوراق المالية المتداولة علنًا. ولكن بالنسبة للعديد من الأصول الأخرى، هناك مجال للتشكيك في القيمة الصحيحة، وتستند ضريبة الهدايا على قيمة الأصل في وقت الهدية.
لا تريد أن تجنح أو تختصر الأمور عند الإبلاغ عن قيمة هدية من العقارات أو الأعمال الفنية أو المقتنيات أو الشركات العائلية أو حتى الممتلكات المستعملة مثل السيارة أو القارب.
يجب عليك الحصول على تقييم مؤهل لهذه الممتلكات، حتى لو كنت لا تعتقد أن القيمة تتجاوز الاستثناء السنوي من ضريبة الهدايا.
تحدد لوائح مصلحة الضرائب الأمريكية المثمنين المؤهلين لأنواع مختلفة من الممتلكات. تريد الاستعانة بمحترف على دراية بمتطلبات مصلحة الضرائب الأمريكية ويلبيها وسيقوم بإجراء تقييم يلبي معايير مصلحة الضرائب الأمريكية.
طبقة أخرى من الحماية عند تقديم هدية كبيرة من الممتلكات التي يصعب تقييمها والتي تقل عن 100٪ من الممتلكات هي استخدام واندري بند، سمي على اسم قضية محكمة الضرائب.
تنص المستندات التي يتم بموجبها تقديم الهدية على أنك تمنح جزءًا من العقار بقيمة مبلغ محدد بالدولار. عندما تمتلك شركة عائلية وتعطي جزءًا لأطفالك، لا تقل أنك تعطي 10٪ من الأسهم لكل طفل. لنفترض أنك تمنح أسهمًا تساوي مبلغًا بالدولار يمثل 10٪ مما تعتقد أنه القيمة الحالية للشركة. ثم تحويل 10% من الأسهم.
إذا زعمت مصلحة الضرائب الأمريكية لاحقًا أن قيمة السهم أكبر مما قلت، فيمكنك الموافقة على تقييم مصلحة الضرائب الأمريكية ومطالبة الأطفال بإرجاع الأسهم التي تتجاوز المبلغ بالدولار الذي كنت تنوي تقديمه. تعتقد مصلحة الضرائب أن محكمة الضرائب واندري القرار غير صحيح، لكن لم تقم أي محكمة بإلغائه حتى الآن.
انتبه إلى الأسئلة الموجودة في الجزء العلوي من النموذج 709، وخاصة السؤال الذي يسأل عما إذا كان قد تم أخذ أي تخفيضات في التقييم على أي عنصر مدرج في الجدول أ من الإرجاع.
خصم التقييم هو عندما يتم تخفيض قيمة الهدية بسبب عوامل مثل عدم قابلية تسويق العقار أو إعطاء حصة ملكية أقلية. هذه الخصومات شائعة مع هدايا المصالح التجارية والعقارية وبعض الهدايا المقدمة من خلال الصناديق الاستئمانية أو الشراكات العائلية المحدودة.
تأكد من الإجابة على السؤال بالإيجاب إذا تم أخذ هذا الخصم. ولكن هذا سيزيد من مخاطر التدقيق الخاصة بك. لذلك، يحتاج الإرجاع إلى بيان مرفق يشرح الخصم جيدًا بما يكفي لإرضاء مصلحة الضرائب الأمريكية وتجنب التدقيق.
من المهم الإبلاغ عن الهدايا في القسم الصحيح من النموذج 709. إذا لم يقم مخطط عقاري أو محاسب بإعداد عودتك، فتأكد مرة أخرى من أنك أكملت الأقسام والسطور الصحيحة.
على الرغم من أنه يمكن للزوجين تقديم هدايا غير محدودة معفاة من الضرائب لبعضهما البعض، إلا أن هناك أوقات يجب فيها الإبلاغ عن الهدايا بين الزوجين. إحدى المرات هي عندما يتم تعريف الهدية في قانون الضرائب على أنها “فائدة قابلة للإنهاء”، والتي يجب أن يشرحها لك مخططك العقاري.
هناك مرة أخرى عندما لا يكون أحد الزوجين مواطنًا أمريكيًا. يجب الإبلاغ عن الهدايا المقدمة لهذا الزوج من الزوج الآخر والتي تتجاوز مبلغًا معينًا خلال العام في النموذج 709.
يمكن أن تكون هناك أيضًا أسباب غير ضريبية للإبلاغ عن الهدايا بين الزوجين.
لنفترض أن أحد الزوجين يشعر بالقلق إزاء الالتزامات المحتملة من الدعاوى القضائية وفي حالة إقامة الزوجين، لا يمكن لدائني الزوج الآخر أن يأخذوا الأصول المملوكة لأحد الزوجين فقط. إحدى الطرق للمساعدة في إثبات نقل الأصول من أحد الزوجين إلى الآخر هي تقديم إقرار ضريبي على الهدايا.
على عكس إقرار ضريبة الدخل، لا يمكن للزوجين تقديم نموذج مشترك 709 ولكن يجب عليهم تقديم إقرارات ضريبية منفصلة عن الهدايا. حتى عندما يقوم الزوجان بتقديم هدايا مقسمة (أي أنهما يقدمان هدية بشكل مشترك)، يجب على كل زوج تقديم عائد منفصل.
في بعض الأحيان يجب عليك الإبلاغ عن الهدايا الخيرية في النموذج 709، على الرغم من أنها لا تخضع لضرائب العقارات أو الهدايا. يجب تقديم إقرار ضريبي على الهدايا عندما تقوم بنقل أقل من ملكيتك الكاملة للعقار إلى مؤسسة خيرية أو تقوم بتحويل جزء من مصلحتك إلى مؤسسة خيرية والباقي إلى شخص آخر.
القاعدة الصعبة هي أنه عندما يُطلب منك تقديم نموذج 709 بسبب الهدايا التي قدمتها إلى مؤسسات غير خيرية، فيجب أن يتضمن النموذج 709 أيضًا جميع الهدايا الخيرية التي قدمتها خلال العام.
قد يبدو هذا سخيفًا، نظرًا لأن الهدايا الخيرية لا تخضع لضريبة الهدايا. لكن الفشل في الإبلاغ عن الهدايا الخيرية يمكن أن يؤثر على قانون التقادم.
إذا قللت من قيمة هدايا العام بنسبة 25% أو أكثر، فسيتم تمديد فترة التقادم من ثلاث سنوات إلى ست سنوات. يتم احتساب قيمة أي هدايا خيرية لم تبلغ عنها ضمن عتبة الإبلاغ الناقص البالغة 25%.
تذكر أنه قد يُطلب منك تقديم إقرار ضريبي على الهدايا حتى في حالة عدم استحقاق أي ضرائب.
على سبيل المثال، عندما تتجاوز الهدايا المقدمة لشخص ما مبلغ 18000 دولار أمريكي للإعفاء الضريبي السنوي على الهدايا، فمن المحتمل أن تكون الهدية الزائدة معفاة من الضرائب بسبب الائتمان الضريبي للعقارات والهدايا مدى الحياة. ولكن سيتعين عليك تقديم النموذج 709. تريد مصلحة الضرائب الأمريكية تتبع مقدار الائتمان الذي تم استخدامه خلال حياتك وهو غير متاح للاستخدام من قبل ممتلكاتك. قد ترغب مصلحة الضرائب الأمريكية أيضًا في فحص التقييم الذي وضعته على العقار.
