تدق الساعة مع انتهاء أو غروب قانون التخفيضات الضريبية والوظائف لعام 2017، والذي ضاعف تقريبًا الإعفاء الضريبي على العقارات والهدايا مدى الحياة من مستوياته السابقة. وبالنسبة لعام 2024، يصل الإعفاء إلى 13.61 مليون دولار للشخص الواحد و27.22 مليون دولار للزوجين. ومع ذلك، فمن المقرر أن يعود هذا إلى مستويات عام 2017، مما قد يضع مبلغ الإعفاء عند حوالي 7.5 مليون دولار للفرد و14.5 مليون دولار للزوجين، اعتمادًا على التضخم على مدى السنوات القليلة المقبلة.
بالنسبة للعائلات ذات الثروات العالية، هناك استراتيجيات التخطيط المالي للاستفادة منها اليوم قبل تغيير القواعد. قد يؤدي القيام بذلك إلى توفير الكثير من الضرائب لعائلتك. دعونا نلقي نظرة على عدد قليل من هذه الأفكار للنظر في تنفيذها لعائلتك.
1) العطاء الخيري بالنقود: عندما يتعلق الأمر بالتبرع للجمعيات الخيرية، هناك عدد لا يحصى من الخيارات الإبداعية التي يجب أخذها في الاعتبار. في ضوء غروب الشمس، من المفيد إلقاء نظرة أخرى على الخصومات مقابل المساهمات النقدية. وبموجب قانون تخفيض الضرائب والوظائف، زاد الخصم على المساهمات النقدية مباشرة للأعمال الخيرية من 50% من الدخل العام الإجمالي إلى 60%، بما في ذلك الهدايا المقدمة إلى صندوق ينصح به المانحون. وبعد غروب الشمس، سيعود هذا الحد إلى 50%، لذلك يجب على المانحين التفكير في تعظيم هداياهم النقدية اليوم.
2) الإهداء الاستراتيجي: نتيجة لاستمرار تقلبات السوق والتحديات الاقتصادية، قد تنخفض قيمة بعض الأصول. إن منح هذه الأصول المنخفضة، سواء بشكل مباشر إلى المستفيد أو على شكل ائتمان، والتي انخفضت قيمتها مؤقتًا، ولكن لديها إمكانية التقدير، يسمح لك بنقل الأصول من عقارك باستخدام أقل من الإعفاء الضريبي على الممتلكات والهدايا مدى الحياة. سيؤدي هذا أيضًا إلى حماية النمو المستقبلي من الزيادة النهائية في قيم الأصول خارج عقاراتك الخاضعة للضريبة.
وهناك نقطة أخرى يجب أخذها في الاعتبار وهي تلك المتعلقة بالأصول التي تم نقلها سابقًا إلى صناديق المانحين مع الاحتفاظ بـ “صلاحيات الاستبدال”. ويجب تقييم هذه الأصول بحثًا عن فرص لنقل الأصول ذات الأساس المنخفض من هذه الصناديق الاستئمانية بقيمة حالية أقل مقابل أصول ذات أساس أعلى ذات قيمة معادلة. إن استخدام استبدال الأصول للتراجع عن استراتيجيات التخطيط المسبق قد يسمح لك بتخفيف مكاسب رأس المال على الأصول ذات الأساس المنخفض التي ارتفعت قيمتها داخل الصندوق الاستئماني عن طريق إعادتها إلى عقاراتك الخاضعة للضريبة، وبالتالي السماح لها بالاستفادة من الزيادة في الأساس عند الوفاة، دون أي تأثير على الإعفاء الضريبي المتبقي من الممتلكات والهدايا مدى الحياة، ولا توجد زيادة في حجم ممتلكاتك الخاضعة للضريبة.
3) التخطيط لأصحاب الأعمال: يجدر المناقشة مع عملاء أصحاب الأعمال حول كيفية تحويل صافي خسائر التشغيل (NOLs) إلى دخل معفى من الضرائب من خلال تحويل Roth IRA. قد يتمكن أصحاب الأعمال الذين يسجلون خسارة تشغيلية صافية من استخدامها لصالحهم. وخلافاً لصافي خسائر رأس المال، حيث يقتصر استخدام دافعي الضرائب على 3000 دولار سنوياً فقط لتعويض الدخل العادي، يستطيع دافعو الضرائب عموماً أن يطبقوا NOLs مقابل 80% من الدخل الخاضع للضريبة. يمكن للعملاء الذين يحملون NOLs كبيرة الحجم استخدام هذه الخسائر لتعويض الدخل الإضافي من تحويل Roth IRA.
فكرة أخرى لأصحاب الأعمال هي أن قانون التخفيضات الضريبية والوظائف أنشأ خصمًا ضريبيًا جديدًا يُعرف باسم خصم دخل الأعمال المؤهل (QBI). فهو يسمح لبعض الكيانات العابرة مثل المالكين الفرديين والشراكات وأصحاب الشركات S بخصم ما يصل إلى 20٪ من دخل أعمالهم، مع مراعاة حدود دخل معينة وحدود أخرى. ومن المقرر أيضًا أن ينتهي هذا الخصم في نهاية عام 2025. وبالتالي، فإن تسريع الدخل للحصول على خصم 20٪ قد يوفر مزايا ضريبية كبيرة لأصحاب الأعمال المؤهلين لهذا الإعفاء.
4) أفكار تخطيط ضريبة الدخل: من المقرر أن تعود شرائح ضريبة الدخل إلى مستويات ما قبل قانون التخفيضات الضريبية والوظائف بعد غروب الشمس. وهذا يعني أن الشريحة الضريبية العليا قد ترتفع إلى 39.6% من 37% حاليا، وبالتالي فإن الاستراتيجية النموذجية لتأجيل الدخل قد لا تكون قرارا ذكيا. ولا يقتصر الأمر على زيادة المعدل الأعلى فحسب، بل ستتوسع شرائح الضرائب المتوسطة لتشمل الأشخاص الذين هم في شريحة أدنى اليوم.
5) اعتبارات الحد الأدنى الضريبي البديلة (AMT) مع خيارات الأسهم الحافزة: أمت هو حساب ضريبة بديل يتم حسابه عن طريق إزالة العديد من التخفيضات النموذجية لضريبة الدخل، مثل الضرائب الحكومية والمحلية والممتلكات، وفي بعض الحالات بما في ذلك الدخل الإضافي مثل ممارسة خيارات الأسهم الحافزة، لذلك يمكن أن يؤدي إلى ارتفاع المسؤولية الضريبية.
أدى قانون التخفيضات الضريبية والوظائف إلى زيادة كبيرة في مبلغ الإعفاء من AMT. وهذا يعني أنه زاد من الحد الأدنى الذي يخضع عنده دافع الضرائب لـ AMT. ومع ذلك، فإن مبلغ الإعفاء هذا سيعود إلى مستويات ما قبل التخفيضات الضريبية وقانون الوظائف في حالة غروب الشمس، لذلك قد يخضع المزيد من دافعي الضرائب لـ AMT.
ونظرا لهذا الواقع، فكر في ممارسة خيارات الأسهم الحافزة (إسو). لا تعتبر معايير إسو دخلا لأغراض الضرائب العادية، ولكنها تعتبر دخلا لأغراض أمت. يمكن أن يؤدي هذا إلى استحقاق AMT في سنة التمرين. بالنسبة للأشخاص الذين لديهم معايير ISO التي ستكون متاحة لممارسة ما قبل عام 2026، قد يكون من المنطقي أخذ التغيير المحتمل للإعفاء في الاعتبار عند تطوير استراتيجية التمرين.
6) اعتبارات التخطيط العقاري: ونظرا للانقسام الشديد في الكونجرس، فإن العديد من التغييرات المفروضة بموجب قانون التخفيضات الضريبية والوظائف، وخاصة مبالغ الإعفاء المتزايدة الأعلى على الإطلاق، قد تنتهي بعد 31 ديسمبر 2025. لذلك، يجب أن يكون التخطيط مرنًا للتكيف مع أي تغييرات في تشريع. لا يوجد سوى حوالي عامين إضافيين للاستفادة من بعض فرص التخطيط العقاري للاستفادة على النحو الأمثل من مبالغ الإعفاء المتزايدة هذه.
إحدى الأفكار التي يجب مراعاتها هي الاستفادة من صندوق الوصول الزوجي المحدود (SLAT). SLATs عبارة عن صناديق إهداء غير قابلة للإلغاء تنقل الأصول والتقدير المستقبلي خارج الممتلكات الخاضعة للضريبة ولكنها تشمل الزوج كمستفيد بحيث يكون للمانح إمكانية الوصول غير المباشر إلى الأموال في حالة الحاجة إليها في المستقبل.
من أجل جعل SLATs التي أنشأها الأزواج لصالح الآخرين معترف بها لأغراض ضريبة الهدايا، فمن المستحسن إنشاؤها في أوقات مختلفة وفي سنوات ضريبية مختلفة. لذلك، لإكمالها قبل غروب الشمس في نهاية عام 2025، ستحتاج إلى البدء في موعد لا يتجاوز 2024.
الأوراق المالية المقدمة من خلال Kestra Investment Services, LLC (Kestra IS)، عضو FINRA/SIPC. الخدمات الاستشارية الاستثمارية المقدمة من خلال Kestra Advisory Services, LLC (Kestra AS)، إحدى الشركات التابعة لشركة Kestra IS. إدارة الثروات ParkBridge ليست تابعة لـ Kestra IS أو Kestra AS. إفصاحات المستثمر: https://www.kestrafinancial.com/disclosures.
