أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية الأسبوع الماضي اللوائح النهائية بشأن قانون إعداد كل مجتمع لتعزيز التقاعد، والذي تم سنه في أواخر عام 2019. وتتبع اللوائح النهائية عمومًا اللوائح المقترحة الصادرة في عام 2022.
وعلى الرغم من تلقي العديد من طلبات التغيير، أبقت إدارة الضرائب على القاعدة الأكثر إثارة للجدل من اللوائح المقترحة، وهي تفسيرها للقاعدة الجديدة التي تمتد لعشر سنوات بشأن حسابات التقاعد الفردية الموروثة وحسابات التقاعد الأخرى.
لقد ألغى قانون SECURE نظام Stretch IRA بالنسبة لمعظم المستفيدين من حسابات IRA وغيرها من حسابات التقاعد. وبموجب القانون السابق، كان لزاماً على المستفيدين أن يأخذوا الحد الأدنى المطلوب من التوزيعات السنوية. ولكن توزيعات الحد الأدنى المطلوبة غالباً ما يمكن أن تمتد إلى ما يزيد عن متوسط العمر المتوقع للمستفيد.
تم استبدال حساب التقاعد الفردي الممتد بقاعدة العشر سنوات. بالنسبة لحسابات التقاعد الفردية الموروثة بعد عام 2019، يجب على معظم المستفيدين توزيع حساب التقاعد الفردي بالكامل في غضون 10 سنوات بعد توريثه.
وهنا تصبح لوائح مصلحة الضرائب معقدة ومثيرة للجدل.
تقسم اللوائح حسابات التقاعد الفردية الموروثة إلى مجموعتين.
المجموعة الأولى هي حسابات التقاعد الفردية التي لم يصل أصحابها الأصليون بعد إلى السن المناسب لأخذ التوزيعات الدنيا المطلوبة.
يمكن للمستفيد من هذا الحساب توزيعه وفقًا لأي جدول، بشرط توزيعه بالكامل بحلول نهاية السنوات العشر. ويمكن للمستفيد توزيع جزء منه كل عام، أو الانتظار حتى نهاية السنوات العشر لتوزيعه بالكامل، أو توزيع الحساب بالكامل بعد الميراث، أو بأي نمط آخر.
المجموعة الثانية هي حسابات التقاعد الفردية التي وصل أصحابها الأصليون إلى السن الأولية لتوزيع الحد الأدنى للتوزيعات.
خلال السنوات من الأول إلى التاسع بعد الميراث، يجب على المستفيدين على الأقل الاستمرار في توزيع الحد الأدنى المطلوب وفقًا لنفس الجدول الذي كان يستخدمه المالك المتوفى. في الأساس، يحصل المستفيد على الحد الأدنى المطلوب للتوزيع كل عام بناءً على عمر المالك المتوفى في ذلك العام. يجب توزيع حساب التقاعد الفردي بالكامل بحلول نهاية العام العاشر.
يمكن للمستفيدين في المجموعة الثانية توزيع حساب التقاعد الفردي بالكامل في أي وقت قبل السنة العاشرة، وهو ما من شأنه أن يلغي الحاجة إلى عمليات توزيع الحد الأدنى المطلوب السنوية في المستقبل.
تنطبق قاعدة العشر سنوات على كل من الحسابات التقليدية وحسابات Roth.
لكن المالكين الأصليين لحسابات التقاعد الفردية Roth لا يتعين عليهم الحصول على إعفاءات الحد الأدنى المطلوب للتوزيع، وبالتالي لا يتعين على المستفيدين منهم الحصول على إعفاءات الحد الأدنى المطلوب للتوزيع خلال السنوات الأولى وحتى التاسعة. فهم يحتاجون فقط إلى توزيع حساب التقاعد الفردي Roth بالكامل بحلول نهاية السنة العاشرة.
وبما أن شرط أخذ الـ RMDs في السنوات الأولى وحتى التاسعة كان موجودًا فقط في اللوائح المقترحة وكان مثيرًا للجدل، فقد علق مصلحة الضرائب الداخلية هذا الشرط في السنوات القليلة الماضية بقولها إن أي عقوبات على الفشل في أخذ تلك الـ RMDs في الفترة من 2021 إلى 2024 سيتم التنازل عنها.
في اللوائح النهائية، قالت مصلحة الضرائب إنها لن تجعل تفويض الحد الأدنى المطلوب للتوزيع السنوي بأثر رجعي. ولا يتعين أن يبدأ الحد الأدنى المطلوب للتوزيع السنوي قبل عام 2025. لكن قاعدة العشر سنوات تنطبق دون تعديل. يجب توزيع معظم حسابات التقاعد الموروثة بعد عام 2019 بالكامل في غضون 10 سنوات من تاريخ توريثها.
من الناحية العملية، لا تهم قاعدة العشر سنوات ومتطلبات الحد الأدنى المطلوب للتوزيع السنوي إلا عدداً قليلاً من المستفيدين. ويوزع معظم المستفيدين حسابات التقاعد الفردية الموروثة بسرعة كبيرة بعد الحصول على ملكية الحسابات.
