تطلب مصلحة الضرائب الأمريكية تعليقات حول طريقة جديدة للادخار من أجل التقاعد. تعتمد هذه الطريقة الجديدة على الائتمان الحالي للمدخرين، وقد تم وصفها بأنها “فرصة مهمة لتحسين الأمن المالي الطويل الأجل لملايين الأمريكيين من ذوي الدخل المنخفض إلى المتوسط”. بموجب هذه الخطة، بدءًا من عام 2027، سيكون الأفراد المؤهلون الذين يقدمون مساهمات سنوية تصل إلى 2000 دولار في خطط تقاعد معينة مؤهلين لتلقي ما يصل إلى 1000 دولار في مساهمة من وزارة الخزانة كل عام.
أصبحت مباراة التوفير ممكنة بفضل قانون SECURE 2.0 لعام 2022.
خلفية
قانون SECURE 2.0 هو متابعة للتشريع الذي صدر عام 2019 والذي كان يركز بشكل كبير على التقاعد، وهو قانون SECURE. وقع الرئيس بايدن على قانون SECURE 2.0 ليصبح قانونًا في 29 ديسمبر 2022، كجزء من قانون المخصصات الموحدة لعام 2023. أدخل قانون SECURE 2.0 العديد من التغييرات على القانون الحالي، بما في ذلك:
- التسجيل التلقائيابتداءً من عام 2025، سيُطلب من أصحاب العمل الذين يبدأون خطط تقاعد جديدة بعد 29 ديسمبر 2022 تسجيل الموظفين المؤهلين تلقائيًا في خطة التقاعد الخاصة بهم – توجد استثناءات للشركات الصغيرة التي تضم عشرة موظفين أو أقل، أو الشركات الجديدة، أو الكنائس والهيئات الحكومية. ومع ذلك، لا يتعين على الموظفين المشاركة ويمكنهم اختيار عدم المشاركة.
- مطابقات حساب روثيمكن لأصحاب العمل تعديل خططهم الحالية للسماح للموظفين بتلقي مساهمات مطابقة مكتسبة لحسابات Roth – وهذا يمثل تغييراً عن الوقت الذي كانت فيه المطابقة على أساس ما قبل الضريبة فقط.
- الدرجات الدنيا المطلوبة. أدخلت SECURE 2.0 عدة تغييرات على الحد الأدنى المطلوب للتوزيعات. كانت بعض التغييرات مربكة – وقد قامت مصلحة الضرائب بطرح إرشادات. في العام الماضي، أشار الإشعار 2022-53 إلى أن لوائح الحد الأدنى المطلوب للتوزيعات لن تنطبق قبل عام التوزيع 2023. أضاف الإشعار 2023-54 عامًا آخر من الإعفاء من خلال إعفاء الحد الأدنى المطلوب للتوزيعات لعام 2023 للمستفيدين المعينين غير المؤهلين من مالكي حسابات التقاعد الفردية الذين توفوا في عام 2020 أو 2021 بعد تاريخ البدء المطلوب. ولكي لا يتفوق عليه أحد، أضاف الإشعار 2024-35 عامًا آخر من الإعفاء (يمكنك قراءة المزيد هنا).
- التوزيعات الخيرية المؤهلةقبل قانون SECURE وSECURE 2.0، كان بإمكان الأفراد الذين تبلغ أعمارهم 70.5 سنة أو أكثر التبرع بمبلغ 100.000 دولار سنويًا للجمعيات الخيرية المؤهلة من حساب التقاعد الفردي الخاص بهم – يمكن احتساب المساهمة في الحد الأدنى المطلوب للتوزيع المطلوب من دافع الضرائب. اعتبارًا من عام 2023، يتم فهرسة هذا المبلغ وفقًا للتضخم. بالإضافة إلى ذلك، يمكن لدافعي الضرائب الذين تبلغ أعمارهم 70.5 سنة أو أكثر الآن إجراء اختيار لمرة واحدة يصل إلى 50.000 دولار – وفقًا للتضخم – من حساب التقاعد الفردي الخاص بهم إلى كيان مقسم الفائدة مثل صندوق الوديعة الخيرية.
- 529 خططابتداءً من هذا العام (2024)، يمكنك تحويل أي أموال غير مستخدمة من خطة 529 إلى حساب Roth IRA دون أي عقوبة.
- قروض الطلابوالأمر المهم هو أن القسم 110 من قانون SECURE 2.0 يسمح لأصحاب العمل بتقديم مساهمات مطابقة على حساب مدفوعات قروض الطلاب المؤهلة (QSLPs) للموظفين بموجب خطط القسم 401 (ك)، وخطط القسم 403 (ب)، وخطط SIMPLE IRA، وخطط القسم 457 (ب) الحكومية.
القانون الحالي
وبموجب القانون الحالي، فإن ائتمان المدخر هو ائتمان ضريبي غير قابل للاسترداد بقيمة تصل إلى 1000 دولار (2000 دولار للمكلفين المتزوجين الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة) للمكلفين من ذوي الدخل المتوسط والمنخفض الذين يساهمون في حساب التقاعد.
دافعو الضرائب المؤهلون هم أولئك الذين يبلغون من العمر 18 عامًا أو أكثر والذين ليسوا طلابًا بدوام كامل ولا يتم اعتبارهم معالين في الإقرار الضريبي لشخص آخر. تنطبق حدود الدخل – بالنسبة لعام 2024، لا يمكن أن يتجاوز دخلك الإجمالي المعدل (AGI) 38250 دولارًا (76550 دولارًا لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون إقرارًا ضريبيًا مشتركًا و57375 دولارًا لدافعي الضرائب الذين يقدمون إقرارًا ضريبيًا بصفتهم رب الأسرة).
قانون جديد
بموجب نظام SECURE 2.0، بدءًا من السنوات الخاضعة للضريبة بعد 31 ديسمبر 2026 (أي 2027)، سيتم استبدال ائتمان المدخر بمساهمات المدخر المطابقة. تظل الأهلية معتمدة على الدخل، ولا يزال دافعو الضرائب المؤهلون يُعرَّفون بأنهم أولئك الذين تبلغ أعمارهم 18 عامًا أو أكبر والذين ليسوا طلابًا بدوام كامل ولا يتم المطالبة بهم كمعتمدين على الإقرار الضريبي لشخص آخر.
بموجب المادة 6433 من قانون الضرائب، يمكن للأفراد المؤهلين المطالبة بمساهمة مطابقة للمدخرات تصل إلى 1000 دولار للشخص الواحد (حتى 2000 دولار لكل دافعي ضرائب متزوجين يقدمون إقرارًا ضريبيًا مشتركًا). يتم حساب المطابقة بضرب مساهمات حساب التقاعد بما يصل إلى 2000 دولار بمعدل يعتمد على الدخل.
يخضع مساهمة المدخرين في الموازنة لإلغاء تدريجي للدخل بالنسبة لدافعي الضرائب العازبين الذين يبلغ دخلهم الإجمالي المعدل 20500 دولار (يتم إلغاؤه بالكامل عند 35500 دولار) و41000 دولار بالنسبة لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة (يتم إلغاؤه بالكامل عند 71000 دولار). يتم فهرسة مبالغ الإلغاء التدريجي للتضخم.
تشمل مساهمات مدخرات التقاعد المؤهلة تلك المقدمة إلى حسابات التقاعد الفردية التقليدية وحسابات التقاعد الفردية Roth والمعاشات التقاعدية (IRAs)، والتأجيلات الاختيارية، والمساهمات الطوعية بعد الضريبة في خطة القسم 401(k)، أو خطة 403(b)، أو خطة 457(b)، وحساب التقاعد الفردي البسيط (SIMPLE IRA)، وخطة معاشات الموظفين المبسطة (SEP)، والمساهمات في خطة القسم 501(c)(18). لن يتم احتساب المساهمة بشكل عام ضمن قيود خطة التقاعد وحساب التقاعد الفردي.
الحد الأقصى للمساهمات في الائتمان والذي يبلغ 2000 دولار أمريكي مرتبط بالتضخم. الحد الأقصى للمساهمات المتطابقة هو معدل تطابق أقصى يبلغ 50% من المساهمات – أو 1000 دولار أمريكي.
يجب إيداع مبلغ المطابقة مباشرة في حساب التقاعد الخاص بدافع الضرائب. بموجب القسم 6433(e)(2)، يجب أن يكون ذلك حساب IRA تقليدي (غير Roth) أو الجزء غير Roth من خطة القسم 401(k) أو خطة 403(b) أو خطة 457(b) لصالح فرد مؤهل). إذا كان مبلغ المطابقة أقل من 100 دولار، فيمكن لدافع الضرائب المؤهل اختيار التعامل مع المبلغ كرصيد ضريبي قابل للاسترداد بدلاً من المساهمة في حساب التقاعد.
طلب التعليق
كما يمكنك أن تتخيل، فإن هذا الترتيب الجديد يثير الكثير من الأسئلة. وتسعى مصلحة الضرائب إلى الحصول على تعليقات بشأن عدد من القضايا، بما في ذلك:
- ما هي الاعتبارات العملية التي ينبغي على مصلحة الضرائب الأمريكية أن تأخذها في الاعتبار في الإرشادات المتعلقة بالأهلية؟
- ما هي الاعتبارات التي يجب على مصلحة الضرائب أن تأخذها في الاعتبار فيما يتعلق بالطريقة التي يجب على الفرد المؤهل من خلالها المطالبة بمساهمات المدخرين المطابقة؟
- هل يجب أن يُطلب من الأفراد المؤهلين تقديم النموذج 1040 للمطالبة بمساهمة مطابقة للمدخرين، أم يجب استخدام نموذج مستقل؟
- ما هو الاختيار الافتراضي الذي يجب أن يتم اتخاذه إذا طالب فرد مؤهل بمبلغ مساهمة مطابقة للمدخر أقل من 100 دولار ولكنه فشل في اختيار وسيلة ادخار تقاعدية قابلة للتطبيق لتلقي مساهمة المطابقة للمدخر؟
- كيف ينبغي للأفراد المؤهلين تحديد خطة التقاعد كوسيلة ادخار تقاعدية قابلة للتطبيق لتلقي مساهمات المدخرين المطابقة؟
- ما هي الخطوات التي يمكن اتخاذها لضمان تقديم مساهمة المدخر المطابقة بشكل صحيح إلى أداة الادخار التقاعدية المعمول بها لدى الفرد المؤهل؟
- ما هي الاعتبارات التي ينبغي لمصلحة الضرائب أن تأخذها في الاعتبار فيما يتعلق بمعالجة مساهمات المدخرين الخاطئة؟
- ما هي المعلومات التي يجب أن تكون متاحة لمساعدة الأفراد المؤهلين في تحديد ما إذا كان حساب IRA أو خطة التقاعد معينة ستقبل مساهمات المدخرين المطابقة، وأين يجب وضع هذه المعلومات؟
يمكنك العثور على جميع الأسئلة والخلفية الإضافية في الإشعار 2024-65.
تريد مصلحة الضرائب الأمريكية سماع آرائكم. ونطلب من جميع أصحاب المصلحة، بما في ذلك دافعو الضرائب من ذوي الدخل المنخفض إلى المتوسط، ومعدّو الضرائب المتطوعين والهادفين إلى الربح، والمنظمات التي تخدم وتقدم المشورة لدافعي الضرائب من ذوي الدخل المنخفض إلى المتوسط، وأمناء حسابات التقاعد الفردية، ومديري خطط التقاعد، ومسؤولي السجلات، ورعاة الخطط، تقديم التعليقات.
يجب تقديم التعليقات المكتوبة في أو قبل 4 نوفمبر 2024، إما على www.regulations.gov أو عن طريق إرسال التعليقات بالبريد إلى مصلحة الضرائب الداخلية، CC:PA:01:PR (إشعار 2024-65)، الغرفة 5203، صندوق بريد 7604، محطة بن فرانكلين، واشنطن العاصمة 20044.
