نموذج العمل الرقمي المدعوم بالإعلانات هو استراتيجية شائعة تستخدمها العديد من الشركات. يتمثل المبدأ الأساسي لهذا النموذج في تزويد المستخدمين بخدمة مجانية ، مثل نتائج البحث أو شبكات التواصل الاجتماعي ، مع تحقيق إيرادات من خلال الإعلانات. يدفع المعلنون للشركة مقابل عرض الإعلانات ، وتستخدم الشركة البيانات والخوارزميات لتخصيص الإعلانات للمستخدمين الفرديين بناءً على اهتماماتهم وخصائصهم السكانية وسلوكياتهم. يعتمد نجاح النموذج المدعوم بالإعلانات على قدرة الشركة على جذب قاعدة مستخدمين كبيرة وتحقيق إيرادات كبيرة من الإعلانات.
على الرغم من أن المستخدمين لا يدفعون أي أموال مقابل الخدمات المقدمة ، إلا أنهم يوافقون عادةً على مشاركة بيانات شخصية معينة مع مزود الخدمة. يثير هذا تساؤلاً حول ما إذا كان يجب على مزود الخدمة فرض ضريبة القيمة المضافة (VAT) على الخدمات “المجانية” عبر الإنترنت نظرًا لأن هذه الخدمات ليست مجانية حقًا ، ويتلقى مزود الخدمة مكافأة غير نقدية من المستخدم في شكل شخصي أو بيانات الموقع.
هل البيانات الشخصية هي شكل من أشكال الاعتبار للخدمات؟
في الاتحاد الأوروبي ، تنطبق ضريبة القيمة المضافة على توريدات السلع والخدمات التي يؤديها شخص خاضع للضريبة مقابل مقابل. يمكن أن يأخذ المقابل شكل مكافأة نقدية أو غير نقدية ، مثل البيانات الشخصية. يتم إجراء التوريد للنظر في حالة وجود ارتباط مباشر بين الخدمة المقدمة والمكافأة المستلمة. الارتباط المباشر يفترض الأداء المتبادل على أساس اتفاق متبادل. بمعنى آخر ، إذا لم يتم دفع أي مقابل ، فلن يتم تقديم الخدمات.
فيما يتعلق بالخدمات “المجانية” عبر الإنترنت ، قد يجادل المرء بأنه لا يوجد رابط مباشر ، حيث يتلقى المستهلكون نفس الخدمة بغض النظر عن كمية أو جودة البيانات المقدمة. المستخدمون الذين يختارون عدم مشاركة المعلومات الشخصية على منصات التواصل الاجتماعي أو الذين يمتنعون عن تحميل الصور سيكون لديهم نفس الوصول إلى الخدمات عبر الإنترنت مثل أولئك الذين يشاركون البيانات على نطاق واسع.
في قضية تتعلق بالمساعدة القانونية ، حيث تم منح الخصومات على أساس الدخل المتاح للمستلم ، خلصت محكمة العدل في الاتحاد الأوروبي (CJEU) إلى أنه لا توجد صلة مباشرة بين المساعدة القانونية المقدمة والأجر الجزئي الذي يدفعه المستلم. ويرجع ذلك إلى أن المبلغ الذي دفعه المستلم تم تحديده من خلال دخله بدلاً من نطاق الخدمة المقدمة ، مثل عدد ساعات العمل من قبل المحامين في القضية. يمكن اعتبار هذا الموقف مشابهًا للخدمات “المجانية” عبر الإنترنت ، حيث لا يعتمد الاعتبار في شكل بيانات شخصية على الاستخدام الفعلي للخدمة. قد يستخدم المستخدمون الذين يشاركون الكثير من المعلومات الشخصية نفس ميزات منصات الوسائط الاجتماعية مثل المستخدمين الذين لا ينشرون أي صور أو يشاركون القليل جدًا من البيانات.
ومع ذلك ، يمكن القول أيضًا أنه ليس المجموعة الفردية من البيانات التي تشكل الاعتبار بل هي الحق في استخدام البيانات. إذا كان الاعتبار للخدمة عبر الإنترنت هو الحق في استخدام البيانات الشخصية ، فإن القيمة والمحتوى الفعليين للبيانات المقدمة يصبحان غير ذي صلة. لذلك ، سواء كان المستخدم يولد بيانات جوهرية أو لا يقوم بأي شيء على الإطلاق ، فإن ذلك لا علاقة له بتحديد وجود رابط مباشر بين الخدمة المقدمة والاعتبار المقدم. في الختام ، هناك حجج صالحة لدعم الرأي القائل بأن البيانات الشخصية تشكل اعتبارًا للخدمات عبر الإنترنت. هذا يعني أن الخدمات “المجانية” عبر الإنترنت هي في الواقع إمدادات خاضعة للضريبة.
ما المبلغ الذي ترغب في دفعه مقابل خدمة عبر الإنترنت؟
عند تبادل البيانات الشخصية لخدمة عبر الإنترنت ، يُعرف ذلك بمعاملة المقايضة. من منظور ضريبة القيمة المضافة ، تتكون صفقة المقايضة من تودين متميزين: (1) توريد البيانات الشخصية من المستخدم إلى مزود الخدمة ؛ و (2) توريد الخدمات عبر الإنترنت من مزود الخدمة إلى المستخدم ، والتي يتم دفعها مقابل استخدام الحق في استخدام البيانات الشخصية. الأول غير خاضع للضريبة بشكل عام لأن الأفراد غير مطالبين بتحصيل ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، فإن هذا الأخير خاضع للضريبة ، ويجب على مزود الخدمة تحديد المبلغ الذي سيتم فرض ضريبة القيمة المضافة عليه.
وفقًا لقانون السوابق القضائية في CJEU ، في معاملات المقايضة التي لا تتضمن أي مدفوعات نقدية ، فإن قيمة المقابل المستلم لتوريد الخدمات عبر الإنترنت تعادل المبلغ الذي كان يتوقعه المستخدم إذا كان مقابل البضائع أو كانت الخدمات بالمال. ومع ذلك ، فإن هذه الطريقة تطرح صعوبات عملية نظرًا لأن مزود الخدمة هو الذي يجب أن يحسب ضريبة القيمة المضافة. إذا كانت القيمة المخصصة للمستخدم هي العامل الحاسم ، فسيتعين على مزود الخدمة التشاور مع المستخدم بشأن القيمة لتحديد ضريبة القيمة المضافة المستحقة.
التزامات ضريبة القيمة المضافة المحتملة للمستخدمين؟
يستخدم قانون ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي مصطلح “الشخص الخاضع للضريبة” للإشارة إلى الشركات التي قد يكون لديها التزامات ضريبة القيمة المضافة. الشخص الخاضع للضريبة هو أي شخص يقوم بشكل مستقل بأي نشاط اقتصادي. ينص قانون ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي صراحةً على أن استغلال الممتلكات غير الملموسة لتوليد الدخل على أساس مستمر يعتبر نشاطًا اقتصاديًا. إذا استخدم الأفراد بياناتهم الشخصية باستمرار للوصول إلى الخدمات “المجانية” عبر الإنترنت ، فيمكن اعتبارهم يمارسون نشاطًا اقتصاديًا. بمعنى آخر ، قد يمنح استخدام الخدمات “المجانية” عبر الإنترنت لمستخدمي الخدمات عبر الإنترنت حالة الشخص الخاضع للضريبة وقد يعرضهم لالتزامات الامتثال لضريبة القيمة المضافة.
يمكن أن يؤدي مثل هذا التفسير إلى زيادة عدد الأشخاص الخاضعين للضريبة بشكل كبير ، حيث يمكن اعتبار كل مستخدم للهواتف الذكية يقوم بتنزيل تطبيق “مجاني” واستخدامه كشخص خاضع للضريبة. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن أن تكون الإدارات الضريبية غارقة في عدد الأفراد الخاضعين لضريبة القيمة المضافة ، لا سيما في الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي ذات العتبة المنخفضة لإعفاءات الشركات الصغيرة أو في تلك التي لم تنفذ تدابير التبسيط هذه.
ومع ذلك ، يمكن القول إن البيانات الشخصية لا يتم استغلالها “للحصول على دخل منها على أساس مستمر” (كما هو مطلوب بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي) ولكن لأغراض خاصة. إذا كان هدف المستخدم هو تحقيق الدخل ، فسيكون بيع بياناته خيارًا أبسط من تداولها للوصول إلى الخدمات عبر الإنترنت. علاوة على ذلك ، لن يقدم المستخدمون بياناتهم علنًا. ومن ثم ، فإن السماح لمقدمي الخدمات بالوصول إلى البيانات الشخصية لا ينبغي اعتباره نشاطًا اقتصاديًا يعرض المستخدمين لالتزامات ضريبة القيمة المضافة.
خاتمة
استنادًا إلى التفسير الحرفي لقانون ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي ، يمكن للمرء أن يجد بعض الحجج القائلة بأن تقديم الخدمات عبر الإنترنت مقابل استغلال البيانات الشخصية يشكل توريدًا خاضعًا للضريبة. ويدعم ذلك أيضًا حقيقة أن ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة استهلاك عامة واستخدام منصات وسائل التواصل الاجتماعي ومحركات البحث هو نشاط استهلاكي. ومع ذلك ، من الضروري اعتبار أن المبدأ الأساسي لنظام ضريبي سليم هو الجدوى الإدارية. وهذا يعني أنه يجب تطبيق القوانين واللوائح الضريبية وإدارتها بأقل قدر من الإزعاج لدافعي الضرائب. من هذا المنظور ، فإن تحصيل الضرائب على الخدمات التي يتلقاها المستخدمون دون مقابل نقدي سيكون عبئًا مفرطًا على مقدمي الخدمات والمتلقين والإدارات الضريبية نظرًا للعديد من المشكلات العملية التي قد تنشأ عن ذلك.
