إذا كنت مثل العديد من الأشخاص، فقد قمت بتأجيل الانتهاء من التخطيط الضريبي العقاري حتى ظهور نتائج انتخابات عام 2024. وقد أحجم بعض الأشخاص عن تقديم أي إهداء لاتخاذ قرار نهائي. وقام آخرون بإنشاء صناديق ائتمانية ومنحهم مبالغ أصغر كعنصر نائب. والآن بعد أن أصبح البيت الأبيض ومجلسا الكونجرس باللون الأحمر بشكل مريح، فماذا سيأتي بعد ذلك؟
تنتهي صلاحية التخفيضات الضريبية وقوانين الوظائف لعام 2017 والإعفاء الحالي من الضرائب العقارية الفيدرالية بقيمة 13.61 مليون دولار في 31 ديسمبر/كانون الأول 2025. وفي حين أعرب الجمهوريون عن اعتزامهم تمديد قانون الضرائب لعام 2017 خلال أول 100 يوم من الإدارة الجديدة، فإن تفاصيل هذا التمديد تظل غير مؤكدة. ويدعو عدم اليقين هذا إلى اتباع نهج حذر في التخطيط للضرائب العقارية.
وبعد الانتخابات، سيكون مجلس النواب تحت سيطرة الجمهوريين بأغلبية ضئيلة. وسيحظى الجمهوريون بالأغلبية في مجلس الشيوخ بـ 53 مقعدا. ومع ذلك، فإن الحصول على الأغلبية في كلا المجلسين لا يضمن تمديد قانون الضرائب لعام 2017. ولا يزال يتعين النظر في استخدام التعطيل من قبل الديمقراطيين، وهو تكتيك يستخدم لتأخير أو منع التصويت. في مجلس النواب، هناك حاجة إلى أغلبية بسيطة لتجنب التعطيل. ومع ذلك، هناك حاجة إلى 60 صوتًا في مجلس الشيوخ لتجنب التعطيل. ولن يحصل الجمهوريون على 60 صوتا دون دعم من الديمقراطيين، وهو أمر مستبعد.
ولتجنب التعطيل في مجلس الشيوخ، من المرجح أن يستخدم الجمهوريون عملية تسوية الميزانية. تسوية الميزانية هي عملية تم إنشاؤها في عام 1974 كوسيلة لتسريع إقرار القوانين الضريبية والنقدية. إنها طريقة سريعة لتمرير التشريعات. ومن شأن الأغلبية البسيطة في كلا المجلسين أن تسمح بتمديد قانون الضرائب من خلال تسوية الميزانية، وبالتالي تجنب التعطيل.
ومع ذلك، فإن عملية تمديد قانون الضرائب لا تخلو من التحديات. ويمثل تحديد تكلفة الحزمة وكيفية تمويلها عقبات كبيرة. وبتكلفة تقدر بأكثر من 4.6 تريليون دولار، فإن إضافة تريليونات الدولارات إلى العجز قد يشكل مشاكل لبعض المشرعين الجمهوريين، وربما يؤخر تمديد القانون. يعد الوعي بهذه العقبات المحتملة أمرًا بالغ الأهمية للتخطيط الفعال للضرائب العقارية.
ومن العيوب الأخرى التي تعيب عملية تسوية الميزانية أن أي قانون يخفض الضرائب لابد أن يُلغى في غضون عشر سنوات. يُعرف هذا باسم قاعدة بيرد (على اسم السيناتور روبرت بيرد)، ولهذا السبب من المقرر أن ينتهي قانون 2017 في عام 2026. ويمكن تجنب قاعدة بيرد بأغلبية 60 صوتًا في مجلس الشيوخ، وهو ما لا يملكه الجمهوريون. ولذلك، فإن أي تمديد لقانون الضرائب لعام 2017 من المرجح أن يتضمن حكم انتهاء الصلاحية، مما يؤدي إلى انتهاء صلاحيته في غضون 10 سنوات.
وبما أن أي تمديد لقانون 2017 من المرجح أن ينتهي، يجب أن يستمر التخطيط الضريبي العقاري في الاستفادة من الإعفاء المتزايد. ومع ذلك، إذا لم تكن مستعدًا للضغط على الزناد بهديتك في عام 2024، فمن المحتمل أن يكون لديك بعض الوقت لالتقاط الأنفاس ووقت إضافي لاتخاذ القرارات النهائية.
لقد استفاد العديد من الأزواج الذين تزيد أصولهم عن 50 مليون دولار بالفعل من الإعفاء الضريبي العالي على العقارات الفيدرالية من خلال منح 26 مليون دولار لصناديق ائتمانية غير قابلة للإلغاء. وينبغي لهؤلاء العملاء الاستمرار في الحصول على هذه الهدايا عن طريق استخدام الإعفاء الإضافي المتاح كل عام، حيث يتم تعديل الإعفاء حسب التضخم. بالإضافة إلى ذلك، قد يرغبون في النظر في تقنيات التخطيط العقاري الأخرى، مثل صناديق الأقساط السنوية التي يحتفظ بها المانح والمبيعات إلى صناديق المانحين، والتي من غير المرجح أن تستهدفها الإدارة القادمة.
قد يرغب الأزواج أو الأفراد الذين تتراوح أعمارهم بين 20 مليون دولار إلى 50 مليون دولار والذين لم يهبوا كهدية في إنشاء صندوق ائتماني احتياطي وإهداء مبلغ أقل إلى الصندوق (مليون دولار، على سبيل المثال) للتعود على الإهداء ومعرفة كيف تشعر. اعتمادًا على قانون الضرائب لعام 2017، سيتمكنون من تقديم مبالغ أكبر بسرعة إلى الصندوق الاستئماني.
إذا قمت بإنشاء صندوق ائتماني للوصول مدى الحياة للزوج (أو SLAT) في عام 2024 مع خطة لمنحه 13 مليون دولار بعد الانتخابات ثم إعداد صندوق SLAT ثانٍ في عام 2025 للاستفادة الكاملة من مبلغ 26 مليون دولار المتاح للأزواج، فيجب عليك التفكير في الانتقال المضي قدما في خطتك. عندما تقوم بإعداد مستوى الضريبة لكل زوج، فمن المستحسن أن تفعل ذلك في سنوات ضريبية منفصلة. كلما طالت الفترة الزمنية بين إنشاء كل SLAT، كلما كان ذلك أفضل. الآن هو الوقت المناسب للاستفادة من التأخير في غروب الشمس المحتمل لقانون الضرائب لعام 2017 من خلال إنشاء SLAT الخاص بك بعد بضع سنوات. كان الأزواج الذين أنشأوا SLAT في عام 2012 (عندما كان من المقرر أن ينخفض الإعفاء من الضرائب العقارية الفيدرالية إلى مليون دولار)، في وضع رائع لإنشاء SLAT ثانٍ مع انتهاء قانون الضرائب لعام 2017.
أخيرًا، إذا كنت تعيش أو تمتلك أصولًا في ولاية تفرض ضريبة عقارية على الولاية، فلا تتجاهل فوائد الإهداء على التزاماتك الضريبية في الولاية.
