مقدمة وخلفية
لنبدأ بتجديد المعلومات سريعًا لتمهيد الطريق لمشكلة مهمة تواجه العديد من الأشخاص الذين أنشأوا علاقات ثقة. قانون شفافية الشركات (CTA) هو قانون جديد دخل حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 يناير 2024 للكيانات المشكلة حديثًا ويتطلب منها تقديم تقارير معلوماتية إلى شبكة إنفاذ قوانين الجرائم المالية (FinCEN). تبدأ اللحظة الحقيقية في الأول من كانون الثاني (يناير) 2025، عندما يتعين على معظم الكيانات التي كانت موجودة قبل عام 2024 الإبلاغ. تعتبر التقارير بسيطة ولكنها شخصية وتدخلية، على سبيل المثال، رخصة القيادة ورقم الضمان الاجتماعي وعنوان المنزل وما إلى ذلك. وتكون العقوبات المفروضة على عدم تقديم التقارير مرهقة، وتبلغ 500 دولار في اليوم، وقد تصل إلى السجن لمدة عامين.
من الذي قد يتعين عليه الإبلاغ عن مؤسسة تمتلك كيانًا؟
دعونا نتكهن بما قد تعنيه العقوبات. لنفترض أنك قمت بتأسيس شركة ذات مسؤولية محدودة لامتلاك أصول استثمارية تمتلكها ثلاث صناديق ائتمانية عائلية مختلفة غير قابلة للإلغاء. شركة ذات مسؤولية محدودة مملوكة 1/3بحث وتطوير بكل ثقة. كل ثقة لديها المناصب التالية المرفوعة مع الناس:
1. الوصي العام.
2. أمين الاستثمار أو مستشار الاستثمار.
3. أمين التوزيع أو مستشار التوزيع.
4. حامي الثقة.
5. الشخص الذي يملك القدرة على إقراض الأصول الائتمانية لك باعتباره المستوطن الذي أنشأ الصندوق الائتماني.
6. الشخص الذي يمكنه مبادلة أو استبدال الأصول ذات القيمة المكافئة بأصول الأمانة.
لنفترض أن كل صندوق ائتماني لديه أشخاص مختلفون تم تسميتهم للحفاظ على استقلال الصناديق الاستئمانية ولجعل الأمر أكثر صعوبة على مصلحة الضرائب الأمريكية أو الدائن أن يجادل بضرورة تجميع الصناديق الاستئمانية. ربما تم استخدام هذا التقسيم والاستقلال جزئيًا عندما قدمت هدايا أولية للصندوق. إذا حصلت كل ثقة على هدية مقدارها 1/3بحث وتطوير لشركة ذات مسؤولية محدودة، ربما تم تخفيض قيمة مصالح الشركة ذات المسؤولية المحدودة لأغراض ضريبة الهدايا لأن المصالح الخاصة غير قابلة للتسويق ولا يمكن لأحد السيطرة على الكيان. بالنسبة للخصم الأخير، ربما كان من المفيد تسمية أشخاص مختلفين كأوصياء وفي مناصب أخرى لدعم الموقف القائل بأن كل صندوق ائتماني يفتقر إلى السيطرة على الكيان.
ماذا عن المستفيدين؟ يبدو أن القانون يشير إلى أنه سيتم وضع علامة على المستفيد من الصندوق الائتماني الذي هو المتلقي الوحيد المسموح به للدخل ومدير الصندوق الائتماني أو الذي يمكنه سحب جميع الأصول بشكل كبير من الصندوق الائتماني. وهذا يعني أن مثل هذا المستفيد سيعتبر مالكًا لحصة الملكية في شركة التقارير التي يملكها الصندوق الاستئماني. ولكن ماذا قد يعني ذلك؟ في الثقة الزوجية النموذجية، يجب أن يكون الزوج الباقي على قيد الحياة هو المستفيد الوحيد من الدخل. ولكن هذا لا يعني أن الزوج هو بالتأكيد المستفيد الرئيسي. سيعتمد ذلك على شروط الثقة. في حين أن معظم الصناديق الاستئمانية الزوجية (على سبيل المثال، ملكية ذات فائدة مؤهلة قابلة للإنهاء أو QTIP
نصيحة
حسنًا، الآن تظهر CTA، وقد يتعين على كل من الأشخاص المذكورين أعلاه، ستة لكل ثقة أو 18 إجمالاً، تقديم معلومات المالك المستفيد إلى FinCEN. ولكن هذا قد لا يكون كل شيء. قد يتعين على المستفيدين أيضًا تقديم ملفهم كمالكين مستفيدين. يمكن أن يكون هناك 20 شخصًا أو أكثر تم وضع علامة عليهم لتقديم ملف بموجب CTA. هل سيتم تطبيق عقوبة 500 دولار على الجميع؟ إذا كان الأمر كذلك، فهذا يعني 10000 دولار في اليوم!
هل يمكن معاقبة المالكين المستفيدين في الصناديق الاستئمانية لعدم تعاونهم؟
لم يكن من الواضح في توجيهات CTA أن المالكين المستفيدين الذين يفشلون في إعطاء شركة يتعين عليها الإبلاغ بموجب CTA (تسمى الشركات المبلغة) معلومات المالك المستفيد (BOI) الخاصة بهم. أعرب الكثير من الناس عن قلقهم بشأن هذه القضية. قد يتعين على الشركة الإبلاغ عن معلوماتها ومعلومات حول المالكين المستفيدين، ولكن إذا رفض المالكون أو الأشخاص المسؤولون عن السيطرة (على سبيل المثال، مدير أو مدير كيان ما) تقديم معلومات إلى الشركة، فإنهم سيمنعون الشركة فعليًا من الإبلاغ بشكل صحيح. كيف يمكن تحفيز هؤلاء المالكين على الامتثال إذا لم تتم معاقبتهم؟ يبدو أن شبكة مكافحة الجرائم المالية قد فهمت الرسالة وأصدرت سؤالاً متكررًا (وإجابة) في نهاية العام الماضي لمعالجة هذا الأمر: “ك. 3. ثانيا. هل يمكن تحميل المالك المستفيد أو مقدم طلب الشركة المسؤولية عن رفض تقديم المعلومات المطلوبة إلى الشركة المبلغة؟ نعم. كما هو موضح أعلاه، يمكن رفع إجراء تنفيذي ضد أي فرد يتسبب عمدًا في فشل الشركة المبلغة في تقديم معلومات كاملة أو محدثة عن ملكية المستفيد إلى شبكة مكافحة الجرائم المالية (FinCEN). وهذا يشمل المالك المستفيد أو مقدم طلب الشركة الذي يفشل عمدًا في تقديم المعلومات المطلوبة إلى الشركة المبلغة. (صدر بتاريخ 12 ديسمبر 2023).”
ولكن للأسف، على الرغم من أن ما ورد أعلاه قد يكون مفيدًا، إلا أن إقناع المشاركين في الصناديق الاستئمانية بالإبلاغ قد يظل تحديًا فوضويًا.
من يهاجم المالك المستفيد المتمرد؟
من يمكنه الإبلاغ عن الشخص غير المتعاون إلى FinCEN؟ لا يوجد توجيه. ولكن يبدو أن الشركة التي يتعين عليها الإبلاغ ومواجهة العقوبات إذا لم يقدم المالك المستفيد المعلومات المطلوبة قد تكون قادرة على إبلاغ المالك المستفيد أنه إذا لم يفعلوا ما يطلب منهم القيام به فيما يتعلق بالإبلاغ ، سيتعين على الشركة الإبلاغ عنها إلى FinCEN. قد يتعرضون لعقوبة قدرها 500 دولار في اليوم.
نظرًا لأن المسؤولين عن الشركة المبلغة قد يواجهون عقوبات بسبب عدم اكتمال تقديم CTA من قبل الشركة، فمن المؤكد أنه سيكون لديهم الحافز للإشارة إلى المالك المستفيد الذي لا يقدم البيانات. قبل أن يقوم شخص ما متورط في كيان ما بالكشف عن كيان متمرد، يقوم المالك المستفيد بمراجعة المستندات الحاكمة للكيان بعناية للتأكد من عدم وجود قيود على هذا الإجراء.
يمكن أن يكون الموقف مع مؤسسة ائتمانية تمتلك مصالح في كيان ما وعليها الإبلاغ بموجب CTA أكثر صعوبة. يدين الوصي بواجب ائتماني، وواجب الولاء، وربما واجب الحفاظ على السرية تجاه المستفيدين من الصندوق الاستئماني، وقد يُمنع من الكشف عن معلومات سرية حول أي مستفيد إلى شبكة مكافحة الجرائم المالية. لذا، فإن أي وصي يسعى إلى الوشاية بمالك مستفيد متورط في صندوق يمتلك كيانًا أو يرغب حتى في نقل معلومات شخصية سرية إلى شبكة مكافحة الجرائم المالية (FinCEN) التي يمتلكها بالفعل، يجب عليه مراجعة صندوق الائتمان وقانون الولاية وربما حتى التشاور مع محامٍ لمعرفة ما يمكنهم القيام به.
بالنسبة لصناديق الائتمان والكيانات الجديدة، قد يكون (ليس من الضروري، ولكن قد) يكون من الممكن إضافة لغة إلى المستندات التي تحكم الصندوق أو الكيان والتي تسمح بالإفصاحات وتلزم أولئك الذين يتعين عليهم الإبلاغ باعتبارهم مالكين مستفيدين بالموافقة على القيام بذلك. قد تحتاج المؤسسات الائتمانية والكيانات الأقدم التي لا تمتلك هذه اللغة إلى إرشادات قانونية بشأن الخطوات التي يمكنها أو ينبغي عليها اتخاذها. بالنسبة للصناديق الاستئمانية الجديدة، على سبيل المثال، قد تطلب من محاميك وضع مكان لتدوين رقم تعريف FinCEN الذي يحصل عليه الشخص في كتلة التوقيع الخاصة به حتى تحصل المؤسسة على هذا الرقم عند التوقيع. قد تنص الثقة أيضًا على أنه حتى يتم الحصول على رقم تعريف FinCEN وإعطائه للمؤسسة، فإن تعيين ذلك الشخص غير صالح.
هل تعرف حتى من تم تعيينه في صناديق الائتمان الخاصة بك؟
ينشئ معظم الأشخاص صناديق ائتمانية، وبعد التوقيع عليها، يتجاهلون التوصية القياسية لمستشارهم المهني بالعودة بشكل دوري (كل عام أو نحو ذلك) لمراجعة حالة الصندوق الائتماني. من الشائع بالنسبة للأشخاص الذين أنشأوا صناديق الائتمان منذ فترة طويلة ألا يتلقوا أي توجيه مهني بعد التوقيع على الصندوق. كثير من الناس لم ينظروا إلى صناديق الائتمان الخاصة بهم منذ التوقيع عليها. لذلك، على سبيل المثال، أنشأ الكثير من دافعي الضرائب صناديق ائتمانية غير قابلة للإلغاء في عام 2012 قبل أن ينخفض الإعفاء من 5 ملايين دولار في عام 2012 إلى مليون دولار في عام 2013. وقدم الناس هدايا إلى تلك الصناديق لتأمين هذا الإعفاء الأعلى. في عام 2013، انتهى القانون إلى عدم التغيير، لكن الكثير من الأشخاص أنشأوا تلك الصناديق. متى كانت آخر مرة تحدثت فيها مع الشخص المسؤول عن تقديم القروض لك من ثقتك؟ هل لديك معلومات الاتصال الحالية الخاصة بهم؟ إذا لم تكن قد تحدثت كثيرًا (أو لم تتحدث على الإطلاق!) مع هذا الشخص منذ أكثر من عقد من الزمن، فكيف ستسير المكالمة في رأيك؟ “يا جين، لم نتحدث منذ وقت طويل. أنا متأكد من أنك تتذكر أنه في عام 2012 عينتك على ثقتي لتكون لديك القدرة على إقراضي المال. بسبب CTA، سنحتاج إلى نسخة من رخصة القيادة الخاصة بك وعنوان المنزل ورقم الضمان الاجتماعي. وسيكون ذلك، في كثير من الحالات، أسوأ من بالون الرصاص الذي يضرب به المثل.
يمكن أن يكون أسوأ من ذلك
العديد من الصناديق الاستئمانية، وربما معظمها، لم يكن لديها أشخاص غير المستوطنين الذين يقومون بإنشاء الصندوق والوصي الذي يوقع على وثيقة الائتمان. وبالتالي، في كثير من الحالات، يتم تسمية شخص ما، حتى منذ فترة طويلة، كحامي ائتمان، أو يتمتع بسلطة قرض، أو سلطة تعيين (حق في الثقة يُمنح لشخص لتعيين من يجب توزيع أصول الثقة عليه) ، والبعض الآخر قد لا يعرف حتى أنه تمت تسميتهم. ربما لم يتم إخبارهم مطلقًا بأنهم يشغلون دورًا معينًا. في بعض الأحيان، لم يخبر المستوطنون الذين أنشأوا صناديق استئمانية عن عمد الأشخاص الذين ذكروا أسمائهم لأنهم لا يريدونهم أن يعرفوا في حالة قيامهم بتغيير موعدهم في وقت لاحق.
ماذا عليك ان تفعل؟
لا يمكنك الانتظار حتى نهاية عام 2024 للتعامل مع هذه المشكلات لأنه لن يكون هناك وقت كافٍ، ومن المحتمل أن يكون المستشارون المحترفون غارقين وغير قادرين على مساعدتك. لذلك سيكون من الأفضل أن تكون استباقيًا وقريبًا. راجع كل ثقة لديك. إذا كان لديك أشخاص تمت تسميتهم ولم تتواصل معهم، أو ربما كانوا مترددين أو يرفضون اتخاذ الخطوات التي سيُطلب منهم اتخاذها بموجب CTA، فقم بتغيير المواعيد الآن. لذلك، قد تتم إزالة زميلك القديم في الغرفة الجامعية، والذي تم تعيينه ليتمتع بسلطة إقراض الأصول الاستئمانية. اعتمادًا على شروط مستند الثقة وقانون الولاية، قد يكون من الممكن للوصي أو حامي الثقة التوقيع على مستند بسيط نسبيًا لإزالة هذا الشخص. يمكنك الاتصال بهذا الشخص وتطلب منه الاستقالة. وقد لا يسير الأمر على ما يرام إذا لم يتم إبلاغهم مطلقًا بتعيينهم في المقام الأول أو إذا نسوا ذلك. وبدلاً من ذلك، قد يكون من الممكن للوصي أن يقوم بتصفية الثقة أو دمجها في ثقة جديدة تقوم بتعيين شخص آخر في هذا المنصب.
هناك طريقة أخرى يجب مراعاتها فيما إذا كان سيتعين عليك تعديل الثقة من خلال الصب أو أي ترتيب آخر قد يكون اختيار عدم تعيين أي شخص للعمل في منصب معين في الوقت الحالي. وبدلاً من ذلك، اترك الأمر لحامي الثقة لتعيين شخص في تاريخ لاحق إذا كانت هناك حاجة لشخص في هذا المنصب المحدد لاتخاذ الإجراء. قد يؤدي ذلك إلى تجنب الايداع.
قم بتقييم ما إذا كان يجب الاحتفاظ بجميع الكيانات التي لديك الآن، وأي صناديق ائتمانية قد تمتلك مصالح فيها. يبدو أنه إذا تم حل كيان ما قبل أن يقدم تقرير CTA الأول الخاص به، فلن يكون هناك مالكون مستفيدون في تاريخ تقديم التقرير، لذلك لا يوجد أي تقرير. يعد حل الكيانات غير الضرورية طريقة لتجنب الإبلاغ عن المشكلات التي قد تسببها.
كن ذكيا
إذا كنت تقوم بالفعل بمراجعة جميع الكيانات والصناديق الاستئمانية الخاصة بك والوثائق ذات الصلة، فاستخدم خطوات التخطيط للإيداع المسبق لـ CTA كفرصة لتنظيف السجلات القديمة أو عمليات الرقابة في الثقة أو إدارة الكيان أو أكثر. تذكر أن إحدى الطرق الأكثر شيوعًا التي تكشف بها مصلحة الضرائب الأمريكية عن خطة ضريبية، أو يصل الدائن من خلال كيان/هيكل ائتماني، هي عندما لا يلتزم دافع الضرائب أو الشخص المعني بالإجراءات الشكلية المطلوبة.
